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暂时性差异(怎么理解暂时性差异)

暂时性差异(如何理解暂时性差异)11:28会计老师页面。

2021年中级会计师考试《会计实务》考试试题题库精选十一

1.关于收入的确认,以下陈述是正确的()。[选择题]

A.企业应当履行合同中的履约义务,即在客户取得相关商品控制权时确认收入。

B.不存在非货币性资产的商业交换,不确认收入。

C.企业不可能收回向客户转让商品的对价的,已经收取的部分对价确认为收入。

D.企业不太可能收回为客户提供服务的对价。只有当企业不再具有向客户提供服务的剩余义务,并且已经向客户收取的对价不需要返还时,企业才能将收取的对价确认为收入。

正确答案:A,b,d。

回答:选项ABD正确;选择c,企业不可能收回向客户转让商品的对价,已经收取的对价作为负债进行会计处理。

2.2013年,甲公司发生业务推广费570万元,全部由银行存款支付。根据税法规定,本期税前可扣除的金额为490万元,其余部分可结转以后年度扣除。2013年末,甲公司因业务推广费用产生的计税基础为()万元。[选择题]

570

B.80

C.490

D.20

正确答案:B。

答:的选项B符合问题的意思:费用已全部支付,应视为资产处置,业务推广费用计税依据为570-490=80(万元)。【思路】回答此类问题时,如果业务推广费等费用尚未支付,则按“其他应付款”计算,计税依据按负债计算。如果费用已经支付,可以作为资产计算,资产账面价值=0,计税依据=实际发生额-未来期间根据税法规定可以税前扣除的金额。选项ACD与问题的含义不匹配。

3.资产负债表日后期间涉及的诉讼是资产负债表日后的调整。()[真或假]

A.没错。

B.错误

正确答案:B。

回答:选项B符合问题含义:本问题评估对未来调整的判断。如果资产负债表日后涉及的诉讼在资产负债表日前已经存在,则未来期间决定的诉讼属于未来调整事项;如果在资产负债表日之前不存在,但在百世网络资产负债表日之后新发生,则为非调整事项;选项a与问题的含义不匹配。

4.如果长期股权投资因追加投资而由权益法变更为成本法,下列说法是正确的()。[选择题]

A.增资前的长期股权投资应进行追溯调整。

B.增资日的长期股权投资成本为原权益法下的账面价值与新投资成本之和。

C.增资日的长期股权投资成本为初始投资日的投资成本与新增投资成本之和。

d .原权益法下因被投资方其他权益变动计入资本公积的金额,应当在增资之日转入投资收益。

正确答案:B。

回答:选项B正确;期权ACD错误:长期股权投资因追加投资由权益法变更为成本法的,以购买日前持有的股权投资账面价值与新增投资成本之和作为其初始投资成本,不进行追溯调整。购买日之前持有的股权涉及其他综合收益的,处置投资时将相关其他综合收益转入当期投资收益。

5.存货的加工成本是指加工过程中的实际人工成本和材料成本。()[真或假]

A.没错。

B.错误

正确答案:B。

回答:选项B符合问题的意思:存货的加工成本是指加工过程中的实际人工成本和按一定方法分配的制造费用;选项a不匹配

回答:选项ACD符合问题含义;选项b不符合问题含义:不计入在建工程成本,应确认为无形资产(土地使用权)。

7.2011年12月1日,甲公司购买了一套管理部门使用的设备,原价150万元,预计使用年限10年,预计净残值10万元,采用直线法折旧。2006年1月1日,百世网络将原预计使用年限变更为8年,净残值变更为6万元。公司适用的所得税税率为25%,所得税会计采用资产负债表债务法,假设上述变更得到税务机关的批准。2016年因上述变动减少的净利润金额为人民币()。[选择题]

A.-58600

B.6

0000

  C.80000

  D.-70000

  正确答案:B

  答案解析:选项B正确:按照原使用年限和净残值,2016年应计提折旧=(1500000-100000)/10=140000(元),按百思特网照变更后的使用年限和净残值,2016年应计提折旧=(1500000-1400004-60000)/4=220000(元),减少2016年净利润的金额=(220000-140000)(1-25%)=60000(元);选项ACD错误。【思路点拨】追溯调整,影响的是期初留存收益,而估计变更影响的是当期损益。

  8、长江民办大学(简称长江大学)2015年3月收到大海公司捐赠的20万元,其中,大海公司要求学校将此款项用于购买图书。在2016年1月2日,捐赠人撤消了对所捐赠款项的用途限制。下列处理中,错误的是()。【单选题】

  A.长江大学收到捐款时确认”捐赠收入——限定性收入“20万元

  B.2015年年末,将”捐赠收入——限定性收入“转入到”限定性净资产“

  C.2015年年末,将”捐赠收入——限定性收入“转入到”非限定性净资产“

  D.2016年1月2日,将”限定性净资产“转入到”非限定性净资产“

  正确答案:C

  答案解析:选项C符合题意:具有限定用途的资产,在条件解除时转入到非限定性净资产中;没有解除条件的,期末要将捐赠收入转入到非限定性净资产;选项ABD不符合题意。

  9、企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的可抵扣暂时性差异,不确认递延所得税资产。()【判断题】

  A.正确

  B.错误

  正确答案:B

  答案解析:选项B符合题意:对于企业合并中确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差额,符合条件的应确认为递延所得税资产或者递延所得税负债。选项A不符合题意。

  10、2016年5月1日,甲公司按每股5.5元的价格增发每股面值为1元的普通股股票10000万股,并以此为对价取得乙公司70%的股权,能够对乙公司实施控制;甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计200万元。在此之前,甲公司和乙公司不存在关联方关系。2016年5月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为70000万元。不考虑其他因素,甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本为()万元。【单选题】

  A.49000

  B.55000

  C.50200

  D.49200

  正确答案:B

  答案解析:选项B正确:甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本=100005.5=55000(万元);选项ACD错误。

2021年中级会计师考试《会计实务》考试试题题库精选十一

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